Deducibilità fiscale del TFM, ecco la sentenza che la conferma.

La polizza vita Trattamento di Fine Mandato è deducibile: non è considerata un fringe benefit. La Corte di Giustizia Tributaria di II grado del Piemonte ha respinto l’appello dell’Agenzia delle Entrate nei confronti di un contribuente, con due sentenze depositate il 30 gennaio 2024. L’amministrazione finanziaria non ha il potere di valutare la congruità dei compensi corrisposti come Trattamento di Fine Mandato (TFM) agli amministratori di società e queste somme sono deducibili come costi.

L’utilizzo delle polizze vita per accantonare il TFM dell’amministratore non costituisce un fringe benefit ed è completamente deducibile. Il giudizio ha stabilito che queste polizze sono uno strumento per erogare le somme accantonate come TFM all’amministratore al termine del suo mandato, previa ritenuta d’acconto, al fine di tutelare ulteriormente tali somme da eventuali avvenimenti societari. 

La polizza TFM come scelta vincente​ 

Il TFM si concretizza nell’accantonamento di una parte del compenso annuale spettante all’amministratore (o in aggiunta ad esso) con il fine di costituire un capitale da liquidare al momento della cessazione del rapporto di lavoro.​  

L’investimento del TFM in polizza offre numerosi vantaggi fiscali sia per l’azienda che per l’amministratore, tuttavia è uno strumento poco utilizzato e conosciuto dalle piccole-medie imprese italiane, ma sta iniziando a diventare sempre più apprezzato grazie alle opportunità che offre. 

La possibilità ora di avere accesso a prodotti assicurativi che uniscono flessibilità e garanzie sugli investimenti ad un costo molto inferiore al passato rende ancora più interessante questa opzione. 

Lo scopo di una polizza è quello di permettere all’azienda di avere un rendimento sulla liquidità accantonata e di coprire il rischio vita dell’amministratore in caso venisse a mancare durante il mandato. 

I vantaggi della polizza TFM per aziende ed amministratori​ 

Una soluzione win-win. La polizza per il Trattamento di fine Mandato offre numerosi vantaggi fiscali sia in capo all’azienda, sia all’amministratore. L’accantonamento può essere anche indiretto, nel senso che il capitale può essere trasferito in una polizza ad hoc, sarà poi l’azienda stessa a riscattarlo alla fine del periodo considerato, per far fronte proprio all’obbligo assunto nei confronti dell’amministratore. 

Una polizza TFM diminuisce le imposte personali per i tuoi amministratori e delega la parte burocratica e di gestione alla compagnia assicurativa.​ 

Ecco i vantaggi di questa scelta per:​ 

Azienda:​ 

• ha la possibilità di gestire, nel modo e nei tempi a lei più favorevoli, le somme accantonate​ 
• ottiene vantaggi fiscali: il trattamento di fine mandato rappresenta un costo deducibile per l’impresa permettendo di abbattere la base imponibile per il calcolo dell’IRES​ 

Amministratore:​ 

• è al sicuro dal rischio d’impresa: la polizza è impignorabile e insequestrabile ai sensi di legge​ 
• gli importi investiti nella polizza assicurativa si rivalutano annualmente in funzione dei rendimenti​ 
• all’incasso del denaro che proviene dal TFM, in automatico potrà godere di un’agevolazione sulla tassazione riducendo l’aliquota di tassazione applicata e escludendo l’applicazione delle imposte locali. 

Differenza  fra polizze vita Key Man e TFM 

Le polizze TFM distinguono dalle polizze vita cosiddette Key Man perché il beneficiario non è la società, nel caso in cui perda il suo uomo chiave, ma è l’amministratore stesso e i suoi eredi, sebbene nel caso vita sarà la società come contraente ad occuparsi del riscatto della polizza e del versamento come TFM. 

Considerare queste ultime come fringe benefit comporterebbe pertanto una duplice imposizione al momento della cessazione del mandato dell’amministratore, in quanto verrebbero nuovamente assoggettate ad imposizione come TFM. 

Differenze fra Trattamento di Fine Rapporto (TFR) e Trattamento di Fine Mandato (TFM)​ 

A differenza del TFR (per i dipendenti) che è obbligatorio, il TFM (trattamento di fine mandato) è una forma di compenso differito, un’indennità facoltativa, che la società accantona  per l’amministratore. 

Non è disciplinata direttamente dalla legge, ma si basa sulla combinazione di due norme del codice civile: l’articolo 2120 che regola il trattamento di fine rapporto (TFR) dei lavoratori dipendenti e l’articolo 2364 che stabilisce il compenso degli amministratori e dei sindaci.

Altre informazioni sulla polizza TFM? 

Se leggendo questo articolo ti sorgono domande come ad esempio: 

• Le polizze TFM sono tutte uguali per ogni compagnia di assicurazioni? 
• A quanto ammonta l’accantonamento destinato al TFM? 
• Che costi ha? 
• Vi sono penali ?  
• Quanto è il risparmio in tasse? 

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(fonti: NTPlusdiritto Il Sole 24 Ore, Fiscomania, WeWealth)  

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